חנינת מס - וכל נושא הקשור לתכנון מס אנו ממליצים להשתמש בשירות של רואה חשבון מקצועי ומהימן
חנינת מס הינו מהלך יזום בחקיקה ע"י המדינה, כאשר נגבה מלוא המס המגיע וזאת מבלי שינקטו בסנקציה פלילית כלפי הנישום, להבדיל מנישומים שאינם מגלים מרצון ונתפסים, הנושאים במחיר הענישה המלאה.
מהלך החנינה מעורר לרוב תגובות שליליות בציבור אשר סבור כי אין לתת פרס למעלימים, ואל יצא החוטא נשכר.
בעקבות התוצאות האומללות שהיו לחנינת מס לאחר מלחמת ששת הימים אשר לא הביאה לגילוי מרצון של העלמות בעלות משמעות, נבדק במינהל הכנסות המדינה הנושא של חנינת מס או בכינוי אחר: הלבנת הון.
המסקנה שהצוות הגיע אליה הייתה, כי אין טעם לבצע מהלך של הלבנת הון, הכרוך במתן חנינה למי שמגלה את היקפו האמיתי של הונו, היקף שהוא תוצאה של העלמת הכנסות בעבר.
בטווח הארוך הנזק אשר יגרם למוסד המסים ולמערכת המס הוא גדול מן התועלת הכספית, אם תושג בכלל תועלת משמעותית בתחום הגביה.
מדי כמה שנים עולה יוזמה מטעם פקידי משרד האוצר לגבי חנינת מס כזו או אחרת, לפיה יחול שיעור מס אחיד על מי שידווח על הכנסות טעונות דיווח שלא דווחו לרשויות המס, אך בדרך כלל יוזמות אלה נדחות ולא יוצאות אל הפועל.
לרגל שנת היובל למדינה הוצעה הצעה להנהיג חנינת מס אשר נתקלה בהתנגדות כה רבה, עד כי היוזמה לצעד כזה בוטלה בסמוך להעלאתה.
כמו כן, זמן קצר לאחר הנהגת הרפורמה במיסוי הבינלאומי- לרגל שנת ה-60 לקום המדינה התגבשה בוועדת המיסים של לשכת עו"ד בראשות עו"ד אריה גרובר הליך חנינת מס שיאפשר לאזרחים תושבי ישראל שלא שילמו מסים על הכנסותיהם מחו"ל לשלם כעת את המסים המתחייבים, וזאת מבלי שתינקט נגדם סנקציה פלילית ומבלי שיישאו בקנסות.
יוזמה זו מתייחסת לנישומים נורמטיביים, המשלמים מס אמת בדרך כלל, אך עקב רפורמת המס בישראל מ-2003 לא דיווחו על הכנסותיהם מחו"ל ולא שילמו את המס המתחייב.
לדעת גרובר עקב הסיבוך בחקיקה, חוסר תשומת לב של הנישומים או כשל נקודתי שקרה אצל הנישומים הנורמטיביים, ראוי לאפשר להם לדווח על הכנסותיהם, לשלם את המס המגיע, וזאת מבלי שתהיה להם סנקציה פלילית. הוצע כי נישומים אלו ישלמו את המס בתוספת ריבית והצמדה, מבלי לשלם קנסות.
על פי היוזמה נישומים אחרים שלא דיווחו על הכנסות או פעילות אחרת החייבת במס ומעוניינים להידבר עם רשות המסים על מנת לשלם את המס המגיע עקב מחדלם יוכלו לעשות זאת במשך שנה. במידה ובמהלך השנה יסדירו נישומים אלו את חובותיהם לרשויות המס - הם יזכו לחסינות מהעמדה לדין פלילי. פרופסור יצחק הדרי, יו"ר פורום המסים בלשכת עורכי הדין, ציין כי מדובר בנישומים שיפנו מרצונם הטוב לרשויות המס, על מנת להצהיר על רווחיהם - ולא בנישומים כלפיהם מתנהלת חקירה. לדברי גרובר הצעת החוק מבוססת על הליך חנינת מס שבוצע בבלגיה, גרמניה, ארה"ב, איטליה ויוון, כשהמטרה אינה חנינת עבריינים שביצעו עבירות על פי חוק הלבנת הון.
יוזמה זו גם כן נדחתה.
לאחרונה פורסמה יוזמה מעין זו לגבי כספים המוחזקים ע"י תושבי ישראל בבנקים בחו"ל , ואשר לגביהם לא דווחו רווחי הון והכנסות מדיבידנד ומריבית ולא שולם בגינם מס בישראל.
המדיניות המוצהרת בישראל, אף שאינה מעוגנת בכל הוראת חוק או הוראה מנהלית, היא כי גילוי עצמי או תיקון דו"ח מרצון לפני שנפתחה חקירה מסוג כלשהו בעניין הרלוונטי, אינו גורר פתיחת הליכים פליליים, כל עוד ישולם מלוא המס המגיע וכל עוד הרשות תשוכנע כי הגילוי הוא מלא ושלם.
יש לציין שגם ללא חנינת מס יכולים בעלי חשבונות שאינם מדווחים בחו"ל להגיע להסדרי מס סבירים ונוחים שיאפשרו הבאת כספים לישראל ללא העמדה לדין פלילי.
דווקא חנינת מס עלולה להרע עם בעלי החשבונות מאחר ואז יהיה קשה מאוד להגיע להסדרים באחוזי מס נמוכים יותר מאל השרירותיים שייקבעו.
זהו שיקול חשוב מדוע יש להקדים ולהגיע להסדר עם רשויות המס בנוסף לשיקול החשוב ביותר של מניעת הסיכון הפלילי.
לא לפני זמן רב בכנס לשכת רו"ח באילת אמר מנהל רשות המיסים, יהודה נסרדישי כי מתוכנן מהלך של גילוי מרצון, בו ניתן יהיה להצהיר נקודתית על סכומים שלא דווחו בעבר.
עם זאת, הוא חזר על התנגדותו למהלך גורף של חנינת מס, שלדבריו עלול להביא לישראל כספים שמקורם בארגוני פשע ובהלבנות הון, ואשר אינו מוסרי ואינו חינוכי.
חנינת מס הינו מהלך יזום בחקיקה ע"י המדינה, כאשר נגבה מלוא המס המגיע וזאת מבלי שינקטו בסנקציה פלילית כלפי הנישום, להבדיל מנישומים שאינם מגלים מרצון ונתפסים, הנושאים במחיר הענישה המלאה.
מהלך החנינה מעורר לרוב תגובות שליליות בציבור אשר סבור כי אין לתת פרס למעלימים, ואל יצא החוטא נשכר.
בעקבות התוצאות האומללות שהיו לחנינת מס לאחר מלחמת ששת הימים אשר לא הביאה לגילוי מרצון של העלמות בעלות משמעות, נבדק במינהל הכנסות המדינה הנושא של חנינת מס או בכינוי אחר: הלבנת הון.
המסקנה שהצוות הגיע אליה הייתה, כי אין טעם לבצע מהלך של הלבנת הון, הכרוך במתן חנינה למי שמגלה את היקפו האמיתי של הונו, היקף שהוא תוצאה של העלמת הכנסות בעבר.
בטווח הארוך הנזק אשר יגרם למוסד המסים ולמערכת המס הוא גדול מן התועלת הכספית, אם תושג בכלל תועלת משמעותית בתחום הגביה.
מדי כמה שנים עולה יוזמה מטעם פקידי משרד האוצר לגבי חנינת מס כזו או אחרת, לפיה יחול שיעור מס אחיד על מי שידווח על הכנסות טעונות דיווח שלא דווחו לרשויות המס, אך בדרך כלל יוזמות אלה נדחות ולא יוצאות אל הפועל.
לרגל שנת היובל למדינה הוצעה הצעה להנהיג חנינת מס אשר נתקלה בהתנגדות כה רבה, עד כי היוזמה לצעד כזה בוטלה בסמוך להעלאתה.
כמו כן, זמן קצר לאחר הנהגת הרפורמה במיסוי הבינלאומי- לרגל שנת ה-60 לקום המדינה התגבשה בוועדת המיסים של לשכת עו"ד בראשות עו"ד אריה גרובר הליך חנינת מס שיאפשר לאזרחים תושבי ישראל שלא שילמו מסים על הכנסותיהם מחו"ל לשלם כעת את המסים המתחייבים, וזאת מבלי שתינקט נגדם סנקציה פלילית ומבלי שיישאו בקנסות.
יוזמה זו מתייחסת לנישומים נורמטיביים, המשלמים מס אמת בדרך כלל, אך עקב רפורמת המס בישראל מ-2003 לא דיווחו על הכנסותיהם מחו"ל ולא שילמו את המס המתחייב.
לדעת גרובר עקב הסיבוך בחקיקה, חוסר תשומת לב של הנישומים או כשל נקודתי שקרה אצל הנישומים הנורמטיביים, ראוי לאפשר להם לדווח על הכנסותיהם, לשלם את המס המגיע, וזאת מבלי שתהיה להם סנקציה פלילית. הוצע כי נישומים אלו ישלמו את המס בתוספת ריבית והצמדה, מבלי לשלם קנסות.
על פי היוזמה נישומים אחרים שלא דיווחו על הכנסות או פעילות אחרת החייבת במס ומעוניינים להידבר עם רשות המסים על מנת לשלם את המס המגיע עקב מחדלם יוכלו לעשות זאת במשך שנה. במידה ובמהלך השנה יסדירו נישומים אלו את חובותיהם לרשויות המס - הם יזכו לחסינות מהעמדה לדין פלילי. פרופסור יצחק הדרי, יו"ר פורום המסים בלשכת עורכי הדין, ציין כי מדובר בנישומים שיפנו מרצונם הטוב לרשויות המס, על מנת להצהיר על רווחיהם - ולא בנישומים כלפיהם מתנהלת חקירה. לדברי גרובר הצעת החוק מבוססת על הליך חנינת מס שבוצע בבלגיה, גרמניה, ארה"ב, איטליה ויוון, כשהמטרה אינה חנינת עבריינים שביצעו עבירות על פי חוק הלבנת הון.
יוזמה זו גם כן נדחתה.
לאחרונה פורסמה יוזמה מעין זו לגבי כספים המוחזקים ע"י תושבי ישראל בבנקים בחו"ל , ואשר לגביהם לא דווחו רווחי הון והכנסות מדיבידנד ומריבית ולא שולם בגינם מס בישראל.
המדיניות המוצהרת בישראל, אף שאינה מעוגנת בכל הוראת חוק או הוראה מנהלית, היא כי גילוי עצמי או תיקון דו"ח מרצון לפני שנפתחה חקירה מסוג כלשהו בעניין הרלוונטי, אינו גורר פתיחת הליכים פליליים, כל עוד ישולם מלוא המס המגיע וכל עוד הרשות תשוכנע כי הגילוי הוא מלא ושלם.
יש לציין שגם ללא חנינת מס יכולים בעלי חשבונות שאינם מדווחים בחו"ל להגיע להסדרי מס סבירים ונוחים שיאפשרו הבאת כספים לישראל ללא העמדה לדין פלילי.
דווקא חנינת מס עלולה להרע עם בעלי החשבונות מאחר ואז יהיה קשה מאוד להגיע להסדרים באחוזי מס נמוכים יותר מאל השרירותיים שייקבעו.
זהו שיקול חשוב מדוע יש להקדים ולהגיע להסדר עם רשויות המס בנוסף לשיקול החשוב ביותר של מניעת הסיכון הפלילי.
לא לפני זמן רב בכנס לשכת רו"ח באילת אמר מנהל רשות המיסים, יהודה נסרדישי כי מתוכנן מהלך של גילוי מרצון, בו ניתן יהיה להצהיר נקודתית על סכומים שלא דווחו בעבר.
עם זאת, הוא חזר על התנגדותו למהלך גורף של חנינת מס, שלדבריו עלול להביא לישראל כספים שמקורם בארגוני פשע ובהלבנות הון, ואשר אינו מוסרי ואינו חינוכי.
